-min.jpg)
Intracommunautaire levering: btw-regels en factuurvereisten
Lever je goederen of diensten aan een ondernemer in een ander EU-land? Dan doe je een intracommunautaire levering. De btw-regels wijken af van een gewone binnenlandse factuur: je rekent 0% btw, verwijst naar de verleggingsregeling en doet elk kwartaal een aparte aangifte. Op deze pagina lees je wat het precies inhoudt, wanneer het 0%-tarief geldt, wat er op de factuur moet staan en wat de ICP-aangifte voor jou betekent.
Wat is een intracommunautaire levering?
Een intracommunautaire levering (ICL) is een levering van goederen vanuit Nederland aan een ondernemer in een ander EU-land, waarbij de goederen fysiek naar dat land worden vervoerd. Intracommunautair betekent letterlijk binnen de gemeenschap en verwijst naar de Europese Unie.
De spiegelkant van een ICL heet een intracommunautaire verwerving (ICV): jouw klant koopt de goederen in vanuit een ander EU-land. Als jij een ICL uitvoert, doet jouw klant in zijn eigen land een ICV en draagt hij daar de btw af.
De btw wordt bij een ICL verlegd naar de koper. Je rekent 0% btw op je factuur en de koper geeft de btw aan in zijn eigen land. Dit noem je de verleggingsregeling: de btw-plicht verschuift naar de koper.
Lever je diensten in plaats van goederen aan een EU-ondernemer? Dan geldt een iets andere regel, die je in de volgende sectie leest.
Goederen vs. diensten: wat is het verschil in btw-regels?
De btw-regels bij EU-transacties hangen af van twee vragen: lever je goederen of diensten, en lever je aan een ondernemer (B2B) of aan een particulier (B2C)? Het overzicht hieronder laat zien wat er per situatie van je verwacht wordt.
Wanneer geldt het 0%-tarief bij goederen?
Om 0% btw te mogen rekenen bij een intracommunautaire goederenlevering, voldoe je aan vier voorwaarden. Voldoe je niet aan alle vier, dan ben je verplicht Nederlandse btw in rekening te brengen.
Breng je je eigen goederen over naar een magazijn of filiaal in een ander EU-land? Dit telt ook als een intracommunautaire levering, ook al is er geen externe koper. Je registreert je daarvoor bij de Belastingdienst en dient een ICP-aangifte in met je eigen btw-nummer in het andere EU-land.
Wat moet er op de factuur staan?
Een factuur voor een intracommunautaire levering heeft extra verplichte vermeldingen naast de standaard factuureisen van de Belastingdienst. Gebruik de checklist hieronder als je een factuur opmaakt voor een EU-klant.
- Jouw volledige naam en adres
- De naam en het adres van je klant
- Jouw Nederlandse btw-identificatienummer
- Het btw-identificatienummer van je klant in het andere EU-land
- Het factuurnummer (uniek en oplopend)
- De factuurdatum en de leveringsdatum of leveringsperiode
- Een omschrijving van de goederen of diensten
- De hoeveelheid en de prijs exclusief btw
- Het btw-tarief: 0%
- Geen btw-bedrag vermelden (nihil)
- Een wettelijke verwijzing naar de ICL-vrijstelling
Voor de wettelijke verwijzing gebruik je: Intracommunautaire levering, btw verlegd gevolgd door artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112/EG of tabel II, onderdeel a, post 6, Wet OB 1968. Beide verwijzingen zijn geldig.
ICP-aangifte: wanneer en hoe?
Alle intracommunautaire leveringen en diensten aan EU-ondernemers geef je op in de Opgaaf Intracommunautaire Prestaties (ICP). Dit is een verplichte kwartaalaangifte, apart van je gewone btw-aangifte.
Per klant vermeld je in de ICP-aangifte:
- Het btw-identificatienummer van de klant
- Het totale bedrag van de leveringen of diensten aan die klant in dat kwartaal
In je btw-aangifte verwerk je intracommunautaire goederenleveringen in rubriek 3a en diensten in rubriek 3b. De deadlines zijn: Q1 voor 30 april, Q2 voor 31 juli, Q3 voor 31 oktober en Q4 voor 31 januari.
Hier lees je meer over de ICP-aangifte en de procedure.
Welke bewijsstukken heb je nodig?
Als leverancier ben je verantwoordelijk voor het aantonen dat de ICL-vrijstelling terecht is toegepast. Bij een belastingcontrole overleg je de volgende documenten. Leg elk document vast op het moment van de transactie en bewaar alles digitaal per klant of levering.
Levering aan particulieren binnen de EU (B2C)
Bij een levering aan een particulier in een ander EU-land kun je de btw niet verleggen: particulieren hebben geen btw-identificatienummer. De regels hangen af van je totale jaaromzet aan particulieren in alle EU-landen samen.
Blijft je omzet aan particulieren in de hele EU onder de €10.000 per jaar? Dan reken je gewone Nederlandse btw. Ga je daarboven? Dan pas je het btw-tarief toe van het land van je klant en draag je die btw af via de OSS-regeling (One Stop Shop).
Via de OSS-regeling meld je je aan bij de Nederlandse Belastingdienst en doe je via dat ene loket aangifte voor alle EU-landen samen. Zo hoef je je niet in elk land apart voor btw te registreren. Meer over de gevolgen voor je boekhouding lees je op de pagina internationaal ondernemen.
Veelgemaakte fouten en hoe je ze voorkomt
De meeste fouten bij intracommunautaire leveringen zijn te voorkomen met een vaste werkwijze en de juiste boekhoudsoftware. Dit zijn de fouten die het vaakst voorkomen.
ViDA: wat verandert er voor Nederlandse ondernemers?
Het Europese ViDA-pakket (VAT in the Digital Age) is op 11 maart 2025 aangenomen door de EU. ViDA verandert hoe intracommunautaire transacties worden gerapporteerd. De ICP-lijsten worden vervangen door near real-time digitale rapportage via het Peppol-netwerk. Dit heeft gevolgen voor je boekhoudsoftware en factureerproces.
Nederland kiest naar verwachting voor een brede implementatie (ViDA-B): digitale rapportage geldt dan ook voor binnenlandse B2B-transacties. Het Ministerie van Financiën verwacht concept-wetgeving in Q4 2026. Je factureersoftware moet dan voldoen aan de Europese EN 16931-standaard en facturen moeten binnen 10 dagen na de transactie worden verstuurd. Volg de ontwikkelingen via VATupdate.
Zeker van je zaak: de volgende stap
Een intracommunautaire levering correct verwerken begint bij de juiste factuur en eindigt pas na de ICP-aangifte. Met boekhoudsoftware die EU-transacties automatisch verwerkt, doe je dat snel en zonder fouten.
Een intracommunautaire levering (ICL) is een levering van goederen vanuit Nederland aan een ondernemer in een ander EU-land, waarbij de goederen fysiek naar dat land worden vervoerd. De btw wordt verlegd naar de koper: je rekent 0% btw op je factuur en je klant geeft de btw aan in zijn eigen land. Na de levering dien je een ICP-aangifte in bij de Belastingdienst.
Je mag 0% btw rekenen als je aan vier voorwaarden voldoet:
- De goederen worden fysiek naar een ander EU-land vervoerd
- Je klant heeft een geldig btw-identificatienummer uit een ander EU-land, gecontroleerd via VIES
- Je geeft de levering op in de ICP-aangifte en verwerkt het bedrag in rubriek 3a van de btw-aangifte
- De goederen worden door je klant als intracommunautaire verwerving aangegeven in zijn eigen land
Voldoe je niet aan alle vier, dan ben je verplicht Nederlandse btw in rekening te brengen.
Op een ICL-factuur staan naast de standaard factuureisen: jouw Nederlandse btw-identificatienummer, het btw-identificatienummer van je klant, het btw-tarief 0%, geen btw-bedrag en een wettelijke verwijzing. Die verwijzing luidt: Intracommunautaire levering, btw verlegd gevolgd door artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112/EG of tabel II, onderdeel a, post 6, Wet OB 1968.
De ICP-aangifte dien je elk kwartaal in, voor het einde van de maand na dat kwartaal:
- Q1 (jan-mrt): voor 30 april
- Q2 (apr-jun): voor 31 juli
- Q3 (jul-sep): voor 31 oktober
- Q4 (okt-dec): voor 31 januari
Per klant vermeld je het btw-identificatienummer en het totale bedrag van de leveringen in dat kwartaal. Goederenleveringen verwerk je in rubriek 3a van de btw-aangifte, diensten in rubriek 3b.
Bij goederen (ICL) vervoer je fysieke producten naar een EU-ondernemer en reken je 0% btw, mits je aan de vier voorwaarden voldoet. Bij diensten aan een EU-ondernemer geldt de hoofdregel: de dienst wordt belast in het land van de afnemer. Je factureert zonder btw en vermeldt btw verlegd. Beide transacties geef je op in de ICP-aangifte. In de btw-aangifte gaan goederen naar rubriek 3a en diensten naar rubriek 3b.
