-min.jpg)
Zodra je zaken doet met klanten of leveranciers buiten de Europese Unie, gelden andere btw-regels dan bij Nederlandse of EU-transacties. Of je nu goederen exporteert naar de VS, diensten inkoopt bij een Canadees bureau of software levert aan een Japans bedrijf: de btw-behandeling verschilt per situatie. In dit artikel lees je wanneer je btw berekent, wanneer je de btw verlegt en hoe je dit verwerkt in je factuur en aangifte.
Wat bepaalt de btw-regels bij zakendoen buiten de EU?
Twee factoren bepalen welke btw-regels gelden als je handelt met landen buiten de EU:
- Het gaat om goederen of om diensten
- Je klant of leverancier is een ondernemer (B2B) of een particulier (B2C).
Daarnaast speelt de richting een rol: lever je iets aan een partij buiten de EU, of neem je iets af van een partij buiten de EU? Beide situaties behandelen we hieronder apart.
Goederen leveren aan klanten buiten de EU
Exporteer je goederen naar een land buiten de EU, dan pas je het 0%-tarief toe. Dit geldt voor zowel particuliere als zakelijke klanten. Je brengt dus geen Nederlandse btw in rekening.
Wel geldt een bewijsplicht: je moet kunnen aantonen dat de goederen de EU daadwerkelijk hebben verlaten. Documenten die je daarvoor bewaart, zijn onder meer:
- Douanedocumenten of uitvoeraangifte
- Vrachtbrieven zoals een Bill of Lading of Air Waybill
- Vervoersbevestiging van de expediteur
Haal je klant de goederen zelf op? Dan kun je het 0%-tarief ook toepassen, maar je hebt bewijs nodig dat de klant de goederen daadwerkelijk heeft uitgevoerd. Zonder dit bewijs kan de Belastingdienst alsnog btw naheffen.
Diensten leveren aan klanten buiten de EU
Bij diensten is het onderscheid tussen B2B (ondernemer) en B2C (particulier) bepalend voor de btw-behandeling.
Diensten aan ondernemers buiten de EU (B2B)
Lever je diensten aan een ondernemer buiten de EU — denk aan consultancy, marketing, IT-diensten of vertaalwerk — dan verleg je de btw naar de afnemer. De buitenlandse ondernemer berekent en betaalt de btw in zijn eigen land.
Op je factuur vermeld je:
- Geen btw-bedrag
- De vermelding "btw niet van toepassing" of "outside the scope of Dutch VAT"
- Het btw-identificatienummer van de afnemer (als dat beschikbaar is)
In je btw-aangifte geef je de dienst op in rubriek 3b. Let op: voor klanten buiten de EU hoef je geen ICP-opgaaf in te dienen. De ICP opgaaf geldt alleen voor diensten aan btw-plichtige ondernemers binnen de EU.
De hoofdregel voor B2B-diensten aan niet-EU klanten geldt voor de meeste gangbare diensten, zoals:
- Advies en consultancy
- Ontwerp en creatieve diensten
- IT-diensten en softwareontwikkeling
- Reclame en marketing
- Juridische en financiële diensten
Diensten aan particulieren buiten de EU (B2C)
Lever je diensten aan particulieren buiten de EU, dan hoef je in de meeste gevallen ook geen Nederlandse btw te berekenen. De dienst is dan niet belast in Nederland. Je stelt de btw op nul, maar vermeldt op de factuur dat de dienst buiten het Nederlandse btw-stelsel valt.
Goederen inkopen bij leveranciers buiten de EU
Importeer je goederen uit een land buiten de EU, dan betaal je bij de douane btw over de douanewaarde van de goederen. Naast btw betaal je ook invoerrechten. De douane berekent beide op het moment dat de goederen de EU binnenkomen.
Een rekenvoorbeeld: je importeert producten voor €10.000 uit China. De douane berekent 21% btw over de douanewaarde, dus €2.100. Die €2.100 betaal je bij de douane. Heb je recht op btw-aftrek, dan trek je datzelfde bedrag af als voorbelasting in je btw-aangifte. Per saldo betaal je dus geen btw over de inkoop.
Diensten inkopen bij leveranciers buiten de EU
Neem je diensten af van een bedrijf buiten de EU — denk aan een buitenlands softwarepakket, freelancers in het buitenland of een buitenlands marketingbureau — dan ontvang je een factuur zonder btw. Op die factuur staat dat de btw naar jou als afnemer is verlegd.
Je verwerkt dit als volgt in je boekhouding:
- Je berekent zelf de Nederlandse btw over het factuurbedrag (21% of het geldende tarief).
- Je geeft dit bedrag aan in je btw-aangifte als verschuldigde btw.
- Heb je recht op aftrek, dan trek je het bedrag gelijktijdig af als voorbelasting.
- Per saldo betaal je in de meeste gevallen geen btw over de afgenomen dienst.
Is de afgenomen dienst vrijgesteld van btw in Nederland, dan hoef je die niet op te nemen in je btw-aangifte.
Btw-aangifte bij zakendoen buiten de EU
Bij je btw-aangifte verwerk je de volgende rubrieken bij internationale transacties buiten de EU:
Wat als je ook handelt met het Verenigd Koninkrijk?
Sinds Brexit valt het Verenigd Koninkrijk buiten de EU. Voor transacties met Britse ondernemers gelden dezelfde regels als voor andere niet-EU landen. Je levert goederen met 0% btw (mits bewijs van uitvoer) en je verlegt de btw bij diensten aan Britse ondernemers. Op facturen aan Britse klanten gebruik je de vermelding "Outside the scope of Dutch VAT". De Britse afnemer draagt de Britse VAT af volgens de lokale regels. Wil je meer lezen over btw verlegd? Dan lees je daar alles over de verleggingsregeling in detail.
Zeker van je zaak: de volgende stap
Zakendoen buiten de EU vraagt om de juiste btw-behandeling per situatie. Met een boekhoudprogramma dat internationale transacties correct verwerkt, houd je je aangifte kloppend zonder extra administratieve rompslomp.
Nee, voor de meeste B2B-diensten aan ondernemers buiten de EU verleg je de btw naar de afnemer. Je stuurt een factuur zonder btw en vermeldt dat de btw niet van toepassing is. De Amerikaanse afnemer is verantwoordelijk voor de belasting in zijn eigen land. Je geeft de dienst op in rubriek 3b van je btw-aangifte.
Je past het 0%-tarief toe, ongeacht of je klant een ondernemer of particulier is. Voorwaarde is dat je kunt aantonen dat de goederen de EU daadwerkelijk hebben verlaten. Bewaar hiervoor altijd je douanedocumenten, vrachtbrieven en uitvoeraangiften.
Nee, de ICP-opgaaf is alleen verplicht voor leveringen en diensten aan btw-plichtige ondernemers binnen de EU. Voor klanten buiten de EU dien je geen ICP in. Je verwerkt deze transacties wel in je reguliere btw-aangifte.
Met een vergunning artikel 23 hoef je de btw bij goederen-invoer niet direct aan de douane te betalen. In plaats daarvan geef je de btw aan in je periodieke btw-aangifte. Dat is voordelig als je regelmatig importeert: je betaalt de btw niet vooruit en vermijdt zo financieringskosten. Je vraagt de vergunning aan bij de Belastingdienst.
Ja, sinds Brexit valt het VK buiten de EU en gelden dezelfde regels als voor andere niet-EU landen. Goederen exporteer je met 0% btw (mits bewijs), bij diensten aan Britse ondernemers verleg je de btw. Op de factuur vermeld je "Outside the scope of Dutch VAT".
