-min.jpg)
Heeft je bv een verliesjaar achter de rug? Dan kun je dat verlies verrekenen met de belastbare winst van een ander jaar. Zo betaal je minder vennootschapsbelasting, of je krijgt eerder betaalde belasting terug. Dit heet verliesverrekening in de vennootschapsbelasting, ook wel verliescompensatie.
Wat is verliesverrekening bij de vennootschapsbelasting?
Verliesverrekening houdt in dat je een verlies uit een bepaald boekjaar verrekent met de belastbare winst van een ander jaar. Je hoeft dus niet elk boekjaar op zichzelf af te rekenen. Bedrijven die vennootschapsbelasting betalen, zoals bv's en nv's, mogen hun verliesjaren en winstjaren met elkaar salderen, binnen de geldende regels.
Er zijn twee manieren van verrekenen. De volgorde ligt vast: je past altijd eerst carry back toe en daarna carry forward.
Carry back: verlies verrekenen met het vorige jaar
Bij carry back verrekent je het verlies uit het huidige boekjaar met de belastbare winst van het voorgaande jaar. Als je in dat jaar vennootschapsbelasting hebt betaald, krijg je een deel van die belasting terug. Je hoeft niet te wachten tot de aanslag over het verliesjaar definitief is: zodra je de aangifte hebt ingediend, kun je alvast een voorlopige verliesverrekening aanvragen bij je belastingkantoor.
Carry back voorbeeld: Je bv behaalt in 2024 een belastbare winst van €60.000 en betaalt 19% vpb: €11.400. In 2025 lijdt je bv een verlies van €30.000. Via carry back verrekent je dat verlies met de winst van 2024. De belastbare winst van 2024 wordt dan €60.000 - €30.000 = €30.000, waarvoor je €5.700 vpb had betaald. De Belastingdienst betaalt het verschil van €5.700 aan je terug.
Carry forward: verlies meenemen naar de toekomst
Was er in het voorgaande jaar geen winst, of is het verlies groter dan die winst? Dan schuif je het resterende verlies door naar toekomstige boekjaren via carry forward. Verliezen uit 2022 en later zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar: er is geen maximale termijn meer.
Carry forward voorbeeld: Je bv lijdt in 2025 een verlies van €45.000 en had in 2024 geen winst om mee te verrekenen. In 2026 behaal je een belastbare winst van €80.000. Via carry forward breng je het verlies van €45.000 in mindering. Je belastbare winst in 2026 bedraagt dan €80.000 - €45.000 = €35.000. Over dat bedrag betaal je 19% vpb: €6.650 in plaats van €15.200.
De beperking bij hoge winsten: de 50%-regel
Als je belastbare winst hoger is dan €1.000.000, geldt er een beperking op de verliesverrekening. Je verrekent dan maximaal €1.000.000 volledig, plus 50% van de winst boven dat bedrag.
Voorbeeld: Je bv heeft in 2026 een belastbare winst van €3.000.000 en beschikt over €2.500.000 aan te verrekenen verliezen. Je verrekent maximaal €1.000.000 + (50% x €2.000.000) = €2.000.000. De belastbare winst wordt dan €1.000.000. Het resterende verlies van €500.000 schuif je door naar 2027 en volgende jaren via carry forward.
Wat veranderde er in 2022?
Tot en met 2021 gold voor carry forward een maximale termijn van 9 jaar. Per 1 januari 2022 verviel die grens. Verliezen uit 2022 en later zijn nu onbeperkt voorwaarts verrekenbaar. Ook verliezen uit boekjaren die begonnen op of na 1 januari 2013 en die per eind 2021 nog niet waren verrekend, vallen onder de onbeperkte carry forward.
Tegelijk met het afschaffen van de termijn introduceerde de wetgever de 50%-beperking bij winsten boven €1 miljoen. Voor de meeste mkb-bedrijven met een jaarwinst onder €1 miljoen is die beperking in de praktijk niet aan de orde.
Voorlopige verliesverrekening aanvragen
Bij carry back hoef je niet te wachten op de definitieve aanslag van het verliesjaar. Zodra je de aangifte over het verliesjaar hebt ingediend, stuur je een schriftelijk verzoek naar je belastingkantoor. De Belastingdienst stelt dan een voorlopige verliesverrekening vast via een beschikking. Drie voorwaarden gelden daarvoo
- Je hebt aangifte vennootschapsbelasting gedaan over het verliesjaar.
- De aanslag over het jaar waarmee je verrekent, staat al definitief vast.
- De Belastingdienst verrekent maximaal 80% van het verlies via de beschikking.
Wil je een totaaloverzicht van je verrekende en nog verrekenbare verliezen? Vraag dat schriftelijk op bij je belastingkantoor. Je ontvangt het overzicht binnen 6 weken.
Kwijtscheldingswinst en verliesverrekening (wijziging 2025)
Vanaf 1 januari 2025 gelden nieuwe regels voor de samenloop van kwijtscheldingswinst en verliesverrekening. Kwijtscheldingswinst ontstaat als een schuldeiser een schuld kwijtscheldt. Vroeger kon die winst worden belast, ook als je verrekenbare verliezen had. Dat kon leiden tot onverwachte vpb-belasting voor bedrijven in financiële moeilijkheden.
Vanaf 2025 is de kwijtscheldingswinst volledig vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Tegelijkertijd verminderen je beschikbare verrekenbare verliezen met het bedrag van de kwijtscheldingswinst. Netto-effect: geen vpb over de kwijtgescholden schuld, maar je verliesstand daalt mee.
Wanneer kun je geen verliezen verrekenen?
In bepaalde situaties mag je verliezen niet verrekenen. Dat speelt met name bij structuurwijzigingen in de aandeelhoudersstructuur van je bv of bij specifieke vennootschapsvormen.
Verliesverrekening en de inkomstenbelasting
De regels hierboven gelden specifiek voor de vennootschapsbelasting. Ben je eenmanszaak, zzp'er of vennoot in een vof? Dan val je onder de inkomstenbelasting en gelden andere termijnen. De mkb-winstvrijstelling speelt daarin ook een rol: die verlaagt je belastbare winst, maar werkt bij verliesjaren ook door op je verrekenbaar verlies.
VPB-tarief in 2026
Het tarief voor de vennootschapsbelasting is in 2026 gelijk aan dat van 2025. Je betaalt 19% over de belastbare winst tot en met €200.000 en 25,8% over het deel daarboven. Verliesverrekening verlaagt je belastbare winst, waardoor je effectief minder belasting betaalt of binnen de lagere tariefschijf blijft. Bekijk ook welke aftrekposten je belastbare winst verder kunnen verlagen.
Heb je na verliesverrekening een belastbare winst van €200.000 of lager? Dan betaal je uitsluitend het tarief van 19%. Twijfel je of je verliesverrekening correct toepast? Een belastingadviseur of accountant kan je situatie beoordelen.
Zeker van je zaak: de volgende stap
Verliesverrekening in de vennootschapsbelasting vraagt om een accurate administratie: je winst en verlies per boekjaar moet kloppen om carry back en carry forward correct toe te passen. Met een boekhoudprogramma heb je je financiële resultaten altijd inzichtelijk.
Carry back, ook wel achterwaartse verliesverrekening, houdt in dat je een verlies uit het huidige boekjaar verrekent met de belastbare winst van het voorgaande boekjaar. Als je in dat vorige jaar belasting hebt betaald, krijg je een deel daarvan terug. Je hoeft daarvoor niet te wachten op de definitieve aanslag van het verliesjaar: je kunt via een schriftelijk verzoek een voorlopige verliesverrekening aanvragen bij je belastingkantoor. De Belastingdienst verrekent dan maximaal 80% van het verlies alvast via een beschikking.
Verliezen uit boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2022 zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar via carry forward. Er is geen maximale termijn meer. Ook verliezen uit boekjaren die begonnen op of na 1 januari 2013 en die per eind 2021 nog verrekenbaar waren, zijn alsnog onbeperkt mee te nemen. Verliezen van vóór 2013 die de vroegere 9-jaarsgrens al hebben overschreden, zijn verlopen.
Dien eerst de aangifte vennootschapsbelasting in over het verliesjaar. Stuur daarna een schriftelijk verzoek naar je belastingkantoor. Vermeld daarin het boekjaar waarover je carry back wilt toepassen. De aanslag over het jaar waarmee je wilt verrekenen, moet al definitief vaststaan. De Belastingdienst verleent dan een beschikking waarbij maximaal 80% van het verlies voorlopig wordt verrekend. Wil je een overzicht van al je verrekenbare verliezen? Vraag dat ook schriftelijk op bij je belastingkantoor. Je ontvangt het binnen 6 weken.
De 50%-beperking geldt alleen als je belastbare winst hoger is dan €1.000.000. Heb je een winst van €1.000.000 of lager? Dan verrekent je het volledige bedrag van de beschikbare verliezen, tot maximaal het bedrag van de winst. Alleen bij winsten boven €1.000.000 geldt: maximaal €1.000.000 volledig verrekenbaar plus 50% van het deel daarboven. Voor de meeste mkb-bedrijven met een jaarwinst onder €1 miljoen is die beperking dan ook niet aan de orde.
Bij de vennootschapsbelasting geldt: 1 jaar carry back (achterwaarts) en onbeperkte carry forward (voorwaarts). Bij de inkomstenbelasting, voor ondernemers als eenmanszaken en vof's, zijn de regels anders: 3 jaar carry back en maximaal 9 jaar carry forward. Ook geldt bij de inkomstenbelasting geen 50%-beperking. Verliezen in box 1 mag je bovendien alleen verrekenen met positieve inkomsten uit box 1, niet met box 2 of box 3.
