-min.jpg)
Heb je meerdere werknemers die een bedrijfsbestelauto delen? Dan kan het bijhouden van wie wanneer welke auto gebruikt en hoeveel privékilometers er gereden worden, praktisch onmogelijk zijn. In die situatie biedt de Belastingdienst een uitweg: de bijtelling afkopen. Je betaalt dan een vast bedrag per bestelauto per jaar en hebt verder geen administratieve rompslomp.
Op deze pagina lees je wanneer afkopen is toegestaan, wat het kost, hoe je het aangeeft en welke situaties buiten de regeling vallen, inclusief een rekenvoorbeeld om te bepalen of afkopen voor jou voordelig is.
Wat is bijtelling afkopen?
Rijd je met een auto van de zaak ook privékilometers (meer dan 500 per jaar), dan betaal je bijtelling: een percentage van de cataloguswaarde dat bij je belastbaar loon of winst wordt opgeteld. Bij een personenauto die door één vaste bestuurder wordt gebruikt is dat goed bij te houden via een rittenregistratie.
Bij een bestelauto die door meerdere werknemers wisselend wordt gebruikt, is die registratie in de praktijk nauwelijks sluitend te maken. De Belastingdienst erkent dat probleem en biedt de mogelijkheid om de bijtelling 'af te kopen' via een vaste eindheffing. De werkgever betaalt dan een vast bedrag per bestelauto per jaar, en de bijtelling wordt verder buiten de loonheffing van werknemers gehouden.
Wanneer kun je bijtelling afkopen?
De afkoopregeling geldt niet automatisch voor elke bestelauto. Er gelden drie cumulatieve voorwaarden: aan alle drie moet je voldoen, anders is afkopen niet toegestaan.
Het gaat er bij de Belastingdienst om dat het wisselend gebruik een logisch gevolg is van de bedrijfsvoering, niet van een bewuste constructie om bijtelling te vermijden. Het Gerechtshof Den Haag bevestigde in november 2019 dat de regeling van toepassing is zodra de werkgever bezwaarlijk kan vaststellen aan wie de bestelauto feitelijk ter beschikking staat voor privégebruik. Dit geldt ook als er soms weken achter elkaar dezelfde bestuurder rijdt, zolang er structureel sprake is van wisseling.
Wat kost bijtelling afkopen?
De eindheffing bedraagt €300 per bestelauto per jaar. Hanteer je een maandelijks loontijdvak, dan geef je €25 per bestelauto per maand aan. De eindheffing komt volledig voor rekening van de werkgever en wordt niet verhaald op de werknemer.
Rekenvoorbeeld: afkopen vs. standaard bijtelling
Stel, je hebt vier bestelauto's met een cataloguswaarde van gemiddeld €35.000 per stuk. Je werknemers rijden er ook privé mee.
Standaard bijtelling per bestelauto: €35.000 × 22% = €7.700 bruto bijtelling per jaar. Over dat bedrag betaalt elke werknemer belasting naar zijn marginale tarief. Bij 37% is dat €2.849 per jaar per persoon extra belastingdruk.
Afkopen: €300 per bestelauto × 4 auto's = €1.200 per jaar voor de werkgever, en werknemers betalen geen bijtelling.
Bij meerdere auto's en meerdere gebruikers is afkopen daarmee doorgaans een stuk goedkoper dan de normale bijtellingsroute, mits je voldoet aan de voorwaarden.
Hoe geef je de afkoop aan bij de Belastingdienst?
Je verwerkt de eindheffing in de aangifte loonheffingen van je onderneming. Gebruik hiervoor code 5: Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto. Je geeft per bestelauto €25 per maand (of €300 per kwartaal, afhankelijk van je aangifteperiode) op als eindheffing. Geen bijtelling op het loon van werknemers, geen rittenregistratie vereist.
Bijtelling afkopen als zzp'er of DGA: kan dat?
Nee. De afkoopregeling is uitsluitend bedoeld voor werkgevers met twee of meer werknemers die afwisselend van dezelfde bestelauto gebruikmaken. Ben je zzp'er, eenmanszaak of directeur-grootaandeelhouder, dan val je buiten deze regeling.
Als zzp'er heb je twee andere opties om bijtelling te vermijden:
- Je houdt een sluitende rittenregistratie bij en toont aan dat je minder dan 500 kilometer per jaar privé rijdt.
- Je dient een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto in bij de Belastingdienst. Je verklaart dan dat de auto nooit privé wordt gebruikt. Rittenregistratie is dan niet verplicht, maar je mag de auto daadwerkelijk niet meer privé rijden. De Belastingdienst controleert dit via camera's langs de weg. Als het gebruik verandert, heb je meldingsplicht.
Bijtelling afkopen vs. grijs kenteken vs. geel kenteken
De afkoopregeling geldt uitsluitend voor bestelauto's op grijs kenteken. Dat zijn bedrijfsauto's die door de Belastingdienst worden erkend als bestelauto, doorgaans met een laadruimte, beperkte zitplaatsen en meer dan 10% zakelijk gebruik. De kleur van de nummerplaat is altijd geel; 'grijs kenteken' verwijst naar de voertuigcategorie in het kentekenregister.
Heb je een bestelauto op geel kenteken (personenauto) of een dubbele cabine die als personenauto wordt aangemerkt? Dan kun je de bijtelling niet afkopen via deze regeling. Voor gele kentekens gelden de normale bijtellingsregels: rittenregistratie of 22% bijtelling over de cataloguswaarde.
Veelgemaakte fouten bij bijtelling afkopen
In de praktijk gaat het regelmatig mis bij de toepassing of verantwoording van de afkoopregeling. Dit zijn de meestgemaakte fouten.
- Afkopen toepassen terwijl elke werknemer zijn eigen vaste bestelauto heeft: dit valt niet onder doorlopend afwisselend gebruik.
- Denken dat twee werknemers en twee auto's voldoende is voor de regeling: de Belastingdienst accepteert dit niet als de wisseling niet voortkomt uit de aard van het werk.
- Geen onderbouwing bewaren: zonder werkroosters, routeplanning of gps-data ben je kwetsbaar bij een belastingcontrole.
- De eindheffing niet aangeven in de loonheffingen: sommige werkgevers vergeten code 5, waardoor het achteraf gecorrigeerd moet worden.
- De regeling toepassen op een auto die structureel door één werknemer voor woon-werkverkeer wordt gebruikt.
Zeker van je zaak: de volgende stap
Voldoe je aan de voorwaarden voor de afkoopregeling, dan scheelt dat een hoop administratie. Pas je bijtelling niet af, maar wil je die wel zo laag mogelijk houden? Dan is een sluitende rittenregistratie de meest directe oplossing.
