-min.jpg)
Als ondernemer kom je vroeg of laat in aanraking met bronbelasting. Je betaalt rente aan een buitenlandse moedermaatschappij, je ontvangt dividend van een buitenlandse dochter, of je spaart bij een Europese bank via een platform als Raisin. In al die situaties speelt bronbelasting een rol. De regels zijn niet ingewikkeld als je weet waar je op moet letten.
Wat is bronbelasting?
Bronbelasting is een belasting die wordt ingehouden op bepaalde inkomsten, namelijk rente, royalty's of dividend, op het moment dat die inkomsten worden uitbetaald. De partij die betaalt houdt de belasting in bij de bron, voordat het geld de grens over gaat. Zo zorgt een land ervoor dat het belasting heft op inkomsten die in dat land worden verdiend, ook als de ontvanger in een ander land woont of is gevestigd.
In Nederland speelt bronbelasting op twee manieren:
- Je betaalt bronbelasting: je bv keert rente, royalty's of dividend uit aan een gelieerde partij in het buitenland en moet de belasting inhouden en afdragen.
- Je ontvangt bronbelasting: je krijgt rente, dividend of royalty's uit het buitenland en het bronland houdt daar belasting op in. Die bronbelasting kun je in veel gevallen verrekenen of terugvragen.
Conditionele bronbelasting: wanneer ben je inhoudingsplichtig?
De Wet bronbelasting 2021 verplicht Nederlandse lichamen, zoals een bv of nv, om bronbelasting in te houden als ze rente, royalty's of dividend betalen aan een gelieerde partij in een laagbelastend land, of in bepaalde misbruiksituaties. Het tarief is in 2026 25,8%, gelijk aan het hoge vpb-tarief.
Er is sprake van gelieerdheid als één partij direct of indirect meer dan 50% van de stemrechten in de andere partij houdt, of als een derde partij dit belang heeft in allebei de entiteiten. Een land geldt als laagbelastend als het geen winstbelasting heft of een tarief hanteert van minder dan 9%, of als het op de EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden staat.
Je houdt de bronbelasting in op het brutobedrag van de betaalde rente, royalty's of dividenden. Heb je in een jaar geen rente of royalty's betaald maar zijn die wel aangegroeid? Dan wordt de aangroeidatum 31 december van dat jaar als betaalmoment beschouwd.
Rekenvoorbeeld: conditionele bronbelasting op rente
Stel: je bv betaalt €100.000 bruto rente aan een gelieerde entiteit in een laagbelastend land.
- Bronbelasting: 25,8% × €100.000 = €25.800
- Netto uitbetaald aan de buitenlandse partij: €100.000 − €25.800 = €74.200
Wil je netto €100.000 uitbetalen en de belasting voor eigen rekening nemen? Dan reken je bruto terug: 100/74,2 × €100.000 = €134.771. Hiervan draag je 25,8% = €34.771 af als bronbelasting.
Buitenlandse bronbelasting ontvangen: verrekenen of terugvragen?
Ontvang je als ondernemer of particulier rente, royalty's of dividend uit het buitenland, dan houdt het bronland belasting in voordat het geld jouw rekening bereikt. Dubbele belasting betalen hoef je niet. Nederland heeft met veel landen een belastingverdrag waarin is vastgelegd welk land belasting mag heffen en tegen welk tarief.
Je hebt twee routes
- Vrijstelling vooraf: vraag bij de Belastingdienst van het bronland een vrijstelling aan. Hiervoor heb je vaak een woonplaatsverklaring van de Nederlandse Belastingdienst nodig, die je aanvraagt via woonplaatsverklaring@belastingdienst.nl. De Belastingdienst behandelt dit binnen 11 weken.
- Teruggaaf of verrekening achteraf: is de bronbelasting al ingehouden, dan vraag je teruggaaf aan bij het bronland of je verrekent de betaalde belasting met je Nederlandse aangifte inkomstenbelasting (box 3) of vennootschapsbelasting.
Bronbelasting op dividend, rente en royalty's
Bronbelasting raakt drie typen inkomsten, elk met eigen spelregels voor Nederlandse ondernemers:
Bronbelasting aangifte: deadline en procedure
Ben je inhoudingsplichtig voor de conditionele bronbelasting, dan doe je aangifte via het Aangifteformulier bronbelasting op renten, royalty's en dividenden van de Belastingdienst.
- Je doet aangifte eén keer per jaar, uiterlijk 31 januari volgend op het belastingjaar.
- Je telt alle rente-, royalty- en dividendbetalingen van het jaar bij elkaar op en neemt het totaal op in de aangifte.
- Je maakt het bedrag over op bankrekening NL26INGB0000441290 van de Belastingdienst in Apeldoorn, met vermelding van het aangiftenummer.
- Wil je een vergunning voor een verlaagd tarief op basis van een belastingverdrag, stuur dan een brief naar: Belastingdienst Bronbelasting renten, royalty's en dividenden, Postbus 9007, 6800 DJ Arnhem.
Veelgemaakte fouten bij bronbelasting
Wanneer schakel je een adviseur in?
Bronbelasting is overzichtelijk te houden als je betalingen doet aan gelieerde partijen in niet-laagbelastende landen, of als je buitenlandse bronbelasting eenvoudig kunt verrekenen in je box 3-aangifte. Schakel een fiscaal adviseur of accountant in al
- je betaalt aan entiteiten in meerdere landen en je niet zeker weet of die landen als laagbelastend kwalificeren;
- de te verrekenen buitenlandse bronbelasting hoger is dan je box 3-heffing en het bedrag doorschuift;
- je een vergunning wil aanvragen voor een verlaagd bronbelastingtarief op basis van een belastingverdrag;
- je betalingen aan hybride structuren of kunstmatige constructies doet, waarbij misbruikbepalingen van toepassing kunnen zijn.
Zeker van je zaak: de volgende stap
Bronbelasting raakt direct je administratie: je houdt bedragen in, doet aangifte en verrekent in je belastingaangifte. Houd je boekhouding op orde zodat je altijd weet welke betalingen je hebt gedaan en wat je als belasting hebt afgedragen.
