-min.jpg)
Trek je als ondernemer de btw af op een zakelijke auto? Dan geldt aan het einde van het jaar een verplichte btw-correctie voor het privégebruik. Die correctie is van toepassing op elke auto die tot het vermogen van je onderneming behoort — van brandstofauto tot elektrisch voertuig, van eigendom tot leaseauto. In dit artikel lees je welk percentage geldt, wanneer het lagere tarief van toepassing is en hoe je de correctie aangeeft in je btw-aangifte.
Wat is de btw-correctie voor privégebruik?
Als je een auto tot het vermogen van je onderneming rekent, mag je de btw op alle autokosten aftrekken als voorbelasting. Dat gaat om de btw op de aanschaf of leasetermijnen, brandstof, onderhoud en reparaties. Gebruik je die auto ook privé, dan mag je niet de volledige btw behouden. De Belastingdienst schrijft voor dat je aan het einde van het boekjaar btw afdraagt over dat privégebruik, via de laatste btw-aangifte van het jaar.
Het forfait van 2,7%: zo bereken je de btw-correctie
Heb je geen sluitende kilometeradministratie bijgehouden of ken je het exacte privégebruik niet? Dan pas je het forfait toe: 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. De catalogusprijs is de nieuwprijs bij eerste toelating op de Nederlandse weg.
Rekenvoorbeeld: je auto heeft een catalogusprijs van €40.000. Je hebt geen rittenregistratie. De btw-correctie bedraagt dan 2,7% x €40.000 = €1.080 per jaar. Koop je de auto op 1 april, dan bereken je de correctie naar evenredigheid: 9/12 x 2,7% x €40.000 = €810. Gebruik je de auto ook voor vrijgestelde omzet, pas dan de correctie pro rata aan naar het percentage belaste omzet.
Let op: de correctie mag nooit hoger zijn dan de som van de btw die je dat jaar aftrok op onderhoud en gebruik, plus een vijfde van de afgetrokken btw bij aankoop. Dit maximum geldt in de eerste vier jaar na het jaar van aankoop. Met de rekenhulp van de Belastingdienst reken je het bedrag stap voor stap uit.
Wanneer geldt 1,5% in plaats van 2,7%?
In drie situaties gebruik je het lagere forfait van 1,5%:
- Je kocht de auto zonder btw-aftrek: dit is het geval bij een marge-auto of een auto die je van een particulier kocht. De btw zit verwerkt in de koopprijs en is bij aanschaf niet apart aftrekbaar.
- De auto is meer dan 4 jaar in gebruik: het privégebruik vindt meer dan 4 jaar na het jaar van ingebruikneming plaats. De 2,7% geldt alleen in het jaar van aankoop én de vier jaar erna.
- Youngtimer: een auto die bij eerste toelating ouder is dan 15 jaar. Voor de btw-correctie geldt ook hier 2,7% als je btw hebt afgetrokken bij aanschaf, en 1,5% als dat niet zo is.
Heb je bij aankoop geen btw afgetrokken maar maak je wel btw-aftrekbare onderhoudskosten? Dan is de jaarlijkse correctie beperkt tot de btw die je dat jaar op onderhoud en gebruik hebt afgetrokken.
Btw berekenen op basis van werkelijk gebruik
Je kunt het forfait vermijden door het werkelijke privégebruik te bewijzen. Het sterkste bewijs is een sluitende rittenregistratie: een registratie per rit met datum, begin- en eindlocatie, afstand in kilometers en het zakelijke doel. Op basis van die gegevens bereken je de verhouding privékilometers ten opzichte van het totaal. Die verhouding vermenigvuldig je met de btw op de werkelijke kosten van de auto.
Heb je geen volledige kilometeradministratie bijgehouden? De Hoge Raad oordeelde in 2017 dat je het werkelijke privégebruik ook aannemelijk kunt maken met andere gegevens uit je administratie. Denk aan de aard van je onderneming, de zakelijke doeleinden waarvoor de auto wordt ingezet, de functie van de gebruiker en afspraken over woon-werkverkeer of privégebruik. Statistische gegevens zijn ook toegestaan, mits je die combineert met andere gegevens uit je administratie. Meer over de eisen aan een rittenadministratie lees je bij autokosten aftrekken.
Eigen bijdrage van de werknemer: wanneer gelden andere regels?
Betaalt jouw werknemer een vergoeding voor het privégebruik van de zakelijke auto? Dan bepaal je eerst of die vergoeding kostendekkend is. Kostendekkend betekent dat de vergoeding de totale kosten dekt die je als werkgever maakt voor het privégebruik: brandstof, onderhoud, verzekering en een evenredig deel van de afschrijving.
- Is de vergoeding kostendekkend? Dan draag je btw af over de vergoeding die de werknemer betaalt.
- Is de vergoeding niet kostendekkend? Vergelijk dan de btw over de vergoeding met de uitkomst van het 2,7% of 1,5% forfait. Het hoogste bedrag is wat je afdraagt.
De regels rondom eigen bijdragen en de zogeheten normale waarde zijn complex. Schakel bij twijfel altijd een accountant in om te bepalen welke methode voor jouw situatie de laagste btw-druk geeft.
Btw-correctie elektrische auto van de zaak
Voor elektrische auto's en waterstofauto's gelden voor de btw-correctie privégebruik dezelfde regels als voor brandstofauto's. De correctie bedraagt ook 2,7% van de catalogusprijs, of 1,5% als de auto ouder is dan 5 jaar in gebruik of als je bij aanschaf geen btw hebt afgetrokken. Er bestaat geen speciale btw-vrijstelling of lager percentage voor elektrische voertuigen.
Hoe geef je de btw-correctie aan in je aangifte?
De btw-correctie privégebruik geef je op in de laatste btw-aangifte van het boekjaar. Voor de meeste ondernemers is dat het vierde kwartaal (oktober tot december) of de aangifte over december. Heb je een boekjaar dat afwijkt van het kalenderjaar? Dan geef je de correctie op in de laatste btw-aangifte van het kalenderjaar.
In de btw-aangifte vul je de correctie in bij rubriek 1d (privégebruik):
- Pas je het forfait toe? Vul dan bij de linkerkolom 'Bedrag waarover btw wordt berekend' de waarde 0 in. Vul bij de rechterkolom 'Omzetbelasting' het forfaitaire btw-bedrag in (2,7% of 1,5% x catalogusprijs).
- Reken je op basis van werkelijk gebruik? Vul dan in de linkerkolom het bedrag in waarover de btw is berekend en in de rechterkolom het btw-bedrag zelf.
Geef je meerdere vormen van privégebruik op? Tel die dan samen tot één totaalbedrag per kolom. Houd je ritten bij via de reiskosten-module van Informer, dan berekent het systeem de correctie automatisch.
Veelgemaakte fouten bij de btw-correctie privégebruik
De btw-correctie privégebruik is een plek in de aangifte waar fouten snel insluipen. Dit zijn de meest voorkomende misstappen:
Zeker van je zaak: de volgende stap
De btw-correctie privégebruik is verplicht voor elke ondernemer met een zakelijke auto die ook privé rijdt. Met het juiste percentage, een goede rittenregistratie en een correcte verwerking in de aangifte voldoe je aan de regels en betaal je niet meer dan nodig.
